Строка баланса 1600 расшифровка. Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.). Раздел iii. капитал и резервы

Составление бухгалтерского баланса - это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.

В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее .

Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном . А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной . Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н .

Расшифровка строк актива баланса

Наименование показателя	Код		Алгоритм расчета показателя
Нематериальные активы	1110	04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов»	Д04 (без учета расходов на НИОКР) - К05
Результаты исследований и разработок	1120	04	Д04 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы	1130	08 «Вложения во внеоборотные активы», 05	Д08 - К05 (все в части нематериальных поисковых активов)
Материальные поисковые активы	1140	08, 02 «Амортизация основных средств»	Д08 - К02 (все в части материальных поисковых активов)
Основные средства		01 «Основные средства», 02	Д01 - К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Доходные вложения в материальные ценности	1160	03, 02	Д03 - К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)
Финансовые вложения	1170	58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»	Д58 - К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов)
Отложенные налоговые активы	1180	09 «Отложенные налоговые активы»	Д09
Прочие внеоборотные активы	1190	07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов»	Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы		10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97	Д10 + Д11 - К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 - К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	Д19
Дебиторская задолженность	1230	46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Д46 + Д60 + Д62 - К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Д75 + Д76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	Д58 - К59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д55-3 + Д73-1 (в части краткосрочных процентных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты		50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»,	Д50 (кроме субсчета 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме сальдо субсчета 55-3) + Д57
Прочие оборотные активы	1260	50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	Д50-3 + Д94

Пассив баланса: расшифровка строк

Наименование показателя	Код	Данные каких счетов используются	Алгоритм расчета показателя
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	80 «Уставный капитал»	К80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	81 «Собственные акции (доли)»	Д81 (в круглых скобках)
Переоценка внеоборотных активов	1340	83 «Добавочный капитал»	К83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов)
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	83	К83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов)
Резервный капитал	1360	82 «Резервный капитал»	К82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	Или К99 + К84 Или Д99 + Д84 (результат отражается в круглых скобках) Или К84 - Д99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках) Или К99 - Д84 (так же)
Заемные средства	1410	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	К67 (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев)
Отложенные налоговые обязательства	1420	77 «Отложенные налоговые обязательства»	К77
Оценочные обязательства	1430	96 «Резервы предстоящих расходов»	К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 «Целевое финансирование»	К60 + К62 + К68 + К69 + К76 + К86 (все в части долгосрочной задолженности)
Заемные средства	1510	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67	К66 + К67 (в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату)
Кредиторская задолженность		60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	К60 + К62 + К68 + К69 + К70 + К71 + К73 + К75 + К76 (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Доходы будущих периодов	1530	98 «Доходы будущих периодов»	К98
Оценочные обязательства	1540	96	К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства	1550	86	К86 (в части краткосрочных обязательств)

Активы компании – это выраженные в стоимости ресурсы, обеспечивающие производственный процесс. К ним относятся внеоборотные фонды (здания, сооружения, рабочее оборудование, станки, транспортные средства, а также деловая репутация, программные продукты, представляющие собой нематериальные активы) и оборотные, т. е. деньги в кассе и на банковских счетах, МПЗ , задолженность дебиторов, краткосрочные вложения и прочие. Наша публикация посвящена такому понятию, как балансовая стоимость активов. Где посмотреть в балансе, а также узнать, как рассчитывается балансовая и среднегодовая стоимость активов – тема настоящей статьи.

Учет активов – обязательная составляющая большинства экономических расчетов. Все активы аккумулируются в левой части баланса и разделены по назначению:

▪ в первом разделе баланса (итоговая строка 1100) внеоборотные – ОС и НМА , учитываемые по остаточной стоимости , т. е. за минусом износа;

▪ во втором (итоговая строка 1200) – оборотные, участвующие в производственном процессе МПЗ, финансы, обязательства, вложения.

Что такое балансовая стоимость активов предприятия

По законам устройства баланса оба его первых раздела, объединенные вместе, составляют полную стоимость имущества фирмы. Их сумма – это и есть балансовая стоимость активов. Где посмотреть в балансе этот показатель? Строка 1600 – окончательное значение, демонстрирующее остаток активов в стоимостном эквиваленте на отчетную дату.

Исходя из того, что балансовая стоимость активов - это строка баланса 1600, в математической интерпретации она записывается формулой:

Стр. Б 1100 + Стр. Б 1200.

Для чего необходимо определение балансовой стоимости активов

Экономические службы рассчитывают стоимость активов, преследуя различные цели. В частности, узнать абсолютную величину имущества в целом или по составляющим элементам, к примеру, исключительно основных средств, НМА или обязательств. Информирование партнеров и пользователей – инвесторов, учредителей, страховщиков является обязанностью предприятия, и они вправе затребовать различные сведения, а в первую очередь, о состоянии активов. Для них предусмотрена «Справка о балансовой стоимости активов», базирующаяся на указанной формуле расчета и, хотя и не являющаяся обязательной формой, но составляемой довольно часто. Узнаем, как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, и в каких целях проводятся подобные вычисления.

Необходима балансовая стоимость активов, в первую очередь, при проведении анализа финансовой деятельности компании – главного инструмента оценки производственно-финансового состояния фирмы. Используют этот показатель при расчете внутрифирменных значений:

▪ рентабельности имущества, определяющей сумму прибыли, которую компания получает с каждого рубля, вложенного в приобретение сырья и производство продукта.

▪ оборачиваемости активов, демонстрирующей эффективность их использования.

Законодателями установлена обязательность установления суммы активов при заключении крупных сделок. Для определения величины сделки рассчитывают балансовую стоимость активов и стоимость имущества, реализуемого в рамках заключенного соглашения. Если размер продаваемых активов превышает четверть стоимости всех активов по балансу, то сделка признается крупной. Чтобы подобное соглашение осуществить, следует выполнить условия действующего законодательства – добиться положительного решения собрания акционеров по вопросу реализации имущества. Кроме этого, необходимо и правильно рассчитать стоимость активов. Если эта величина установлена неправильно либо не рассчитана совсем, сделка вполне законно может быть признана ничтожной или расторгнута. Рассмотрим, как определить балансовую стоимость активов по балансу:

Наименование показателя	Код строки	на 31.12.16	на 31.12.15
1. Внеоборотные активы:
Итого по 1 разделу
2. Оборотные активы:
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Итого по 2 разделу
БАЛАНС

Из универсальной формы бухгалтерского баланса , где уже заложена формула расчета, несложно понять, как посчитать балансовую стоимость активов по балансу: в строке 1600 аккумулированы значения строк 1100 и 1200, т. е.

689 535 т.р. + 6 563 т.р. = 696 098 т.р. – балансовая стоимость активов на конец 2016 года, а 721 048 т.р. + 9 559 т.р. = 730 605 т. р. – сумма активов на 31.12.2015.

В свою очередь строки 1100 и 1200 складываются из суммы строк, входящих в соответствующие разделы. Каждая строка несет информацию о наличии соответствующих активов.

Например, на 31 декабря 2016 в компании имеется НМА на сумму 35 т.р., ОС – 689 500 т.р., запасов – 3420 т.р. и т.д.

Анализируя построчные значения, например, сравнивая значения строки 1210, экономист выстраивает динамику изменений в наличии актива за контрольные отрезки времени. В ходе аналитической работы экономист сталкивается с таким понятием как рыночная стоимость активов, представляющим собой цену имущества, по которой она может быть реализована на данный момент. В балансе это значение увидеть нельзя и используют его лишь в качестве маркера, определяющего ценность имеющихся активов.

Среднегодовая стоимость активов по балансу

Сумма активов бухгалтерского баланса – это лишь абсолютный показатель, констатирующий стоимость имеющегося имущества, но для более развернутого анализа изменений в составе активов и расчета множества необходимых значений потребуется среднегодовая стоимость активов.

А ср = (А н + А к) / 2,

где А н – имущество на начало, А к - на конец периода, 2 – число отчетных дат.

Возьмем значения из представленного выше баланса.

А ср = (696 098 + 730 605)/2 = 713 351,5 т.р., т. е. среднегодовая стоимость активов (строка в балансе 1600) составила 713 351,5 т.р.

Применяя этот алгоритм, рассчитаем среднюю стоимость:

▪ ОС – (689 500 + 721 000)/2 = 705 250 т. р.

▪ запасов (3420 + 5421)/2 = 4420,5 т.р.6

Средняя стоимость активов, вычисляемая за год, используется аналитиками для расчета коэффициентов, характеризующих финансовое состояние компании, определения причин, повлекших изменения и принятия решений по дальнейшему управлению ресурсами.

Бухгалтерский баланс - бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.

Бухгалтерский баланс иногда называют Форма № 1 или Первая форма, а - Форма № 2 (вторая форма).

Термин "Бухгалтерский баланс" на английском языке - Balance sheet или Statement of financial position или Statement of condition.

Слово "Баланс" произошло от латинского bis - два, lans - чаша весов (две чаши весов). Это связано с тем, что баланс состоит из двух частей Актив и Пассив, итоги которых должны быть равны.

Комментарий

Бухгалтерский баланс - главная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она является первой среди всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, поэтому ее иногда называют как Форма № 1.

Статья 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" определяет, что в общем случае, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, и приложений к ним.

Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение организации на отчетную дату (и предыдущие отчетные даты), стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.

Перед формированием годовой бухгалтерской отчетности нужно сделать .

В конце этой статьи приведены , где вы можете посмотреть примеры лучших практик составления бухгалтерской отчетности, в том числе и Бухгалтерского баланса.

Различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах

Обратите внимание на различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах - в балансе отражаются показатели нарастающим итогом с начала деятельности, а в Отчете о финансовых результатах данные за период. К примеру, в обоих отчетах есть показатель Нераспределенная прибыль (убыток). Но эти суммы, как правило, не совпадают. В бухгалтерском балансе по этой строке указывается Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370) на отчетную дату (за весь период деятельности организации), а в Отчете о финансовых результатах аналогичный показатель Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) за отчетный период (например, календарный год).

Сумма Нераспределенной прибыли (убытка) на конец отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) должна быть равна Сумме Нераспределенной прибыли (убытка) на начало отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) + Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) Отчета о финансовых результатах.

Пример

Отчетный год - 2018.

В бухгалтерском балансе на 1 января 2018 по строке Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370): 30 000 тыс. рублей.

В отчете о прибылях и убытках чистая прибыль за календарный год 2018 составила: 20 000 тыс. рублей.

В течение года было распределено нераспределенной прибыли на выплату дивидендов в сумме: 10 000 рублей.

В бухгалтерском балансе на 31 декабря 2018 по строке Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370) должно быть указано: 40 000 тыс. рублей (30 тыс. + 20 тыс. - 10 тыс.).

Как было отмечено выше, сумма Актива (левая сторона баланса) должна быть равна Пассиву (правая сторона баланса). Когда в результате составления бухгалтерского баланса его Актив и Пассив стали равны, то такую ситуацию называют как "Баланс сошелся". Если же они не равны, то это означает, что в бухгалтерском балансе ошибка.

Итоговый показатель раздела АКТИВ или раздела ПАССИВ называют .

Показатели в Бухгалтерском балансе

В Бухгалтерском балансе указываются установленные показатели, формирующие в бухгалтерском учете активы, обязательства, собственный капитал. Для каждого показателя указывается Пояснение (указывается номер соответствующего пояснения к отчету, а само пояснение указывается далее в разделе Пояснения к отчетности - применяется если есть необходимость в более детальном раскрытии информации), Наименование показателя, Код (код строки), Отчетный период (значение показателя в рублях за отчетный период), Предыдущий отчетный период (значение показателя в рублях за предыдущий отчетный период).

Указание значение в круглых скобках () - означает значение показателя со знаком минус.

Пояснение	Наименование показателя	Код	На ___ 20__ г.*	декабря 20__ г.**	декабря 20__ г.** *
	АКТИВ I. Внеоборотные активы
		1110
		1120
		1130
		1140
		1150
		1160
		1170
		1180
		1190
		1100
	II. Оборотные активы
		1210
		1220
		1230
		1240
		1250
		1260
		1200
		1600
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
		1310
		1320
		1340
		1350
		1360
		1370
		1300
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
		1410
		1420
		1430
		1450
		1400
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
		1510
		1520
		1530
		1540
		1550
		1500
		1700

* Указывается отчетная дата отчетного периода.

** Указывается предыдущий год.

*** Указывается год, предшествующий предыдущему.

Пояснения к показателям Бухгалтерского баланса

Актив

Раздел I. Внеоборотные активы

В качестве нематериальных активов учитываются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности. К нематериальным активам, в частности, относятся:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

Указывается сумма расходов на НИОКР (см. ), которые учитываются на счете .

Особенности бухгалтерского учета расходов на НИОКР определены Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 115н.

В этой строке указывается сумма расходов на НИОКР, за вычетом той их части, которая списана на расходы (в соответстии с п. 10, 11 ПБУ 17).

Эта строка заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.

Эту строку заполняют организации, осуществляющие затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.

В этой строке отражается информация об объектах (ОС), учитываемых в бухгалтерском учете на счете . В бухгалтерском балансе указывается учетная стоимость основных средств, за вычетом начисленной амортизации, которая отражается на бухгалтерском счете .

Объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации, по которым закончены капитальные вложения, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на отдельном субсчете к счету 01 независимо от того, переданы документы на государственную регистрацию или нет. Это указано в п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

По этой строке отражаются также незавершенные капитальные вложения (учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"), например, объекты незавершенного строительства. В бухгалтерском балансе отдельной строки для отражения таких капитальных вложений нет.

Можно также ввести новую строку, ниже строки 1150, в которой отдельно выделить такие капитальные расходы (например, 1151).

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" рекомендует Незавершенные капитальные вложения раскрыть в пояснении к бухгалтерскому балансу. В Приложении 3 к этому документу приводится Пример оформления таких пояснений. Так, в п. 2.2. Незавершенные капитальные вложения Приложения 3 приводится раскрытие показателя "Незавершенное строительство за и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего", а также раскрытие этой информации пообъектно.

Вышеуказанный пример п. 2.2. (Приложения 3) входит в п. 2 "Основные средства", что подтверждает правильность включения Незавершенных капитальных вложений в строку 1150 "Основные средства".

В этой строке отражается информация о , учитываемых в бухгалтерском учете на счете . В бухгалтерском балансе указывается учетная стоимость , за вычетом начисленной амортизации, которая отражается на бухгалтерском счете .

В этой строке отражается информация о , срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если срок обращения (погашения) не превышает 12 месяцев после отчетной даты, то такие вложения признаются оборотными активами и указываются в строке 1240 .

В этой строке указывается сумма , учитываемых в бухгалтерском учете на счете . Бухгалтерский учет ведется в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".

В этой строке отражается информация о внеоборотных активах, которые не вошли в другие строки раздела I Бухгалтерского баланса. В этой строке могут указываться суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

В этой строке указывается сумма строк раздела I бухгалтерского баланса. Она отражает сумму внеоборотных активов.

Раздел II. Оборотные активы

В этой строке отражается информация о (МПЗ). МПЗ включают в себя:

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

Затраты в незавершенном производстве;

Готовая продукция;

Товары для перепродажи и товары отгруженные;

Расходы будущих периодов (со сроком до 12 месяцев).

В бухгалтерском балансе эти активы отражаются по учетной стоимости.

Если стоимость запасов снизилась, то создается . В этом случае материально-производственные запасы отражаются по строке 1210 "Запасы" за вычетом резерва.

В этой строке отражается информация о по приобретенным ценностям, учитываемом в бухгалтерском учете на счете .

В большинстве ситуаций остатка на конец отчетного периода по счету быть не должно, так как право на вычет НДС возникает при наличии счета фактуры и при условии постановки актива на учет. Но существуют некоторые ситуации, когда остаток НДС на конец отчетного периода имеется. К таким ситуациям могут относиться:

При совершении экспортных операций (если экспорт сырьевых товаров не подтвержден, п. 3 ст. 172 НК РФ);

При производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

При уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);

Когда от контрагента не получены счета-фактуры или полученный счет-фактура содержит ошибки, не позволяющие принять НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ);

При осуществлении нормируемых расходов (прежде всего, представительских расходов), если на конец отчетного периода НДС по таким расходам не может быть принят к вычету полностью (из-за норматива), но есть вероятность, что до конца года у организации возникнет право на вычет НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);

Если налогоплательщик принимает НДС к вычету не в периоде получения счета-фактуры, а в последующих налоговых периодах на основании п. 1.1. ст. 172 НК.

В этой строке отражается информация о . Суммы дебиторской задолженности могут учитываться, к примеру,на счетах:

В этой строке отражается информация о , срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев. Если срок обращения (погашения) превышает 12 месяцев после отчетной даты, то такие вложения признаются внеоборотными активами и указываются в строке 1170 .

В этой строке отражается информация о денежных средствах и . Денежные средства учитываются на счетах:

В этой строке указывается информация об оборотных активах, которые не подпадают под указанные выше категории оборотных активов. К таким оборотным активам могут относиться, к примеру, недостающие или испорченные материальные ценности, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц (отражаются по дебету счета ).

В этой строке показывается итоговая сумма оборотных активов, которая определяется, как сумма строк раздела II = 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260.

В этой строке показывается сумма активов бухгалтерского баланса, которая равна сумме строк 1100 Итого по разделу I и 1200 Итого по разделу II.

Пассив

Раздел III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

В этой строке отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации, а также сумма внесенных товарищами вкладов (в отдельном балансе по договору простого товарищества) (см. ).

Сведения по этой строке отражаются на основании остатка по счету . Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации.

В этой строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников). Такие акции (доли) учитываются на счете , в сумме фактических затрат на их приобретение.

Сумма строки 1320 баланса должна соответствовать дебетовому сальдо по счету на отчетную дату.

Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров указывается в круглых скобках и уменьшает показатель собственного капитала организации.

В этой строке показывается сумма прироста стоимости внеоборотных активов в результате переоценки (Инструкция по применению Плана счетов, п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007). Сумма переоценки отражается в бухгалтерском учете на счете на отдельном субсчете.

Напомним, что добавочный капитал, образовавшийся за счет переоценки внеоборотных активов, при выбытии переоцененных активов подлежит списанию в нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации (абз. 7 п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 24/2011). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83, аналитические счета учета сумм дооценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов, на отчетную дату.

В этой строке показывается стоимость добавочного капитала без переоценки. Сумма переоценки отражается в строке 1340 бухгалтерского баланса.

Добавочный капитал учитывается в бухгалтерском учете на счете . К добавочному капиталу, к примеру, относятся:

Сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества);

Курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте (п. 14 ПБУ 3/2006);

Разницы, возникающие в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли (абз. 2 п. 19 ПБУ 3/2006);

Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Письмо Минфина России от 13.04.2005 N 07-05-06/107);

Суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (этот НДС принимается к вычету у получателя) (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262, от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

В этой строке показывается стоимость резервного капитала.

В этой строке показывается стоимость нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), которые учитываются в бухгалтерском учете на счете .

В этой строке отражается общая величина капитала организации. Сумма, указываемая в строке определяется как сумма показателей по строкам раздела III с кодами 1310 - 1370. При этом, обратите внимание, что показатель строки 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" указывается со знаком минус и уменшает капитал организации.

Раздел IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

В этой строке показывается стоимость долгосрочных кредитов и займов (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев). Если срок погашения заемных средств на отчетную дату составляет менее 12 месяцев (в том числе и ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства), то указанные обязательства отражаются как краткосрочные в строке 1510 "Заемные средства".

В этой строке показывается сумма отложенных налоговых обязательств по состоянию на отчетную дату. Отложенные налоговые обязательства учитываются в бухгалтерском учете не счете .

Организации вправе отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств или же показывать их развернуто (п. 19 ПБУ 18/02).

Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то в этой строке указывается кредитовое сальдо по счету .

Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то в этой строке показывается положительная разница (если есть) = Кредитовое сальдо - Дебетовое сальдо .

В этой строке показывается сумма оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если срок исполнения оценочных обязательств менее 12 месяцев, то такие оценочные обязательства показываются в строке 1540, как крастосрочные обязательства.

В этой строке могже указываться информация о долгосрочных обязательствах, которые не вошли в иные строки раздела IV бухгалтерского баланса. К таким долгосрочным обязательствам могут относиться:

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев, учитываемся на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Задолженность перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев по полученным авансам, учитываемая на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Задолженность по налогам и сборам или страховым взносам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита или реструктуризации задолженности), которая учитывается на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

В этой строке показывается сумма долгосрочных обязательств, которая определяется как сумма всех строк раздела (1410 + 1420 + 1430 + 1450).

Раздел V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

В этой строке показывается стоимость краткосрочных кредитов и займов (срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев). Заемные обязательства срок погашения которых на отчетную дату составляет более 12 месяцев отражаются как долгосрочные в строке 1410 "Заемные средства".

По этой строке показываются не только кредиты, полученные от банков, но и любые заемные обязательства, например - займы, полученные от некредитных организаций; бюджетные кредиты; вексельные обязательства; обязательства по облигациям; товарные кредиты.

В этой строке показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

По данной строке могут учитываться:

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (учитывается на счете )

Кредиторская задолженность перед работниками организации (учитывается на счетах бухгалтерского учета: - ; ; ).

Кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию (учитывается на счете)

Кредиторская задолженность по налогам и сборам (учитывается на счете )

Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным авансам (учитывается по кредиту счета ).

Кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) - по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества или по выплате доходов в виде распределенной прибыли (учитывается на счете ).

Прочая кредиторская задолженность (как правило, учитывается по кредиту счета ).

В этой строке указываются так называемые , учитываемые на бухгалтерском счете . К таким доходам относятся:

Бюджетные средства, направленные коммерческой организацией на финансирование расходов (п. 9 ПБУ 13/2000);

Не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, учитываемые на счете 86 "Целевое финансирование" (п. 20 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов)

Доходы в сумме первоначальной стоимости безвозмездно полученных основных средств (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н)

Разницы между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (п. 4 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15).

В этой строке показывается сумма оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если срок исполнения оценочных обязательств превышает 12 месяцев, то такие оценочные обязательства показываются в строке 1430, как долгосрочные обязательства.

Оценочные обязательства учитываются в бухгалтерском учете на счете .

В этой строке могут указываться прочие краткосрочные обязательства. К примеру, в этой строке может отражаться целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов по которому застройщик обязан передать построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском учете такие обязательства учитываются на счете 86 "Целевое финансирование" (пп. "г" п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утв. письмом Минфина РФ от 30.12.1993 N 160).

В этой строке отражается итоговая сумма краткосрочных обязательств организации, которая определяется как сумма строк 1510 - 1550.

Отчета о финансовых результатах форма №2 стр 1600 - строка Бухгалтерского баланса форма №1 на начало и конец года Рентабельность совокупных активов

Коэффициент отдачи активов
Отчета о финансовых результатах форма №2 стр 1600 - строка Бухгалтерского баланса форма №1 на начало и конец года Коэффициент отдачи активов

Рентабельность активов
Отчета о финансовых результатах форма №2 стр 1600 - строка Бухгалтерского баланса форма №1 на начало и конец года Рентабельность активов -

Изменения в порядке расчета стоимости чистых активов
Показатели бухгалтерского баланса на 31.12.2014 составляют актив строка 1600 - 100 000 руб долгосрочные обязательства строка 1400 - 20 000 руб краткосрочные

Бухгалтерский баланс - пример
БАЛАНС сумма строк 190 290 1600 2491400 2026631 2243905 ОАО Арсенал ПРИМЕР на 01.01.2015 г ПАССИВ Код

Прогнозирование по среднему абсолютному приросту
БАЛАНС сумма строк 1100 1200 1600 2243905 x 2026631 x 2491400 x 2759834 ПАССИВ Код стр 01.01.2015

Прогнозирование по среднему темпу роста
БАЛАНС сумма строк 1100 1200 1600 2243905 x 2026631 x 2491400 x 3176044 ПАССИВ Код стр 01.01.2015

Расчет уровня существенности в аудите
БАЛАНС сумма строк 1100 1200 1600 2026631 2491400 100 994781 2 45181 49828 40533 ПАССИВ Код стр

Чистые активы
Kча стр 1600 - ЗУ - стр 1400 стр 1500 - стр 1530 где стр 1600, стр 1400, стр 1500, стр 1530 - строки Бухгалтерского баланса форма №1 ЗУ -

Ресурсоотдача
Kр стр 010 стр 300 где стр 010 - отчета о прибылях и убытках форма №2 стр 300 - строка бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kр c 2110 ... Форма 2 стр 1600 нг Форма 1 стр 1600 кг Форма 1 2 Ресурсоотдача - значение Нормативного значения

Коэффициент оборачиваемости активов
Kоа стр 010 стр 300 где стр 010 - отчета о прибылях и убытках форма №2 стр 300 - строка бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kоа c 2110 ... Форма 2 стр 1600 нг Форма 1 стр 1600 кг Форма 1 2 Коэффициент оборачиваемости активов - значение

Коэффициент общей оборачиваемости капитала
Kоок стр 010 стр 300 где стр 010 - отчета о прибылях и убытках форма №2 стр 300 - строка бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kоок c 2110 ... Форма 2 стр 1600 нг Форма 1 стр 1600 кг Форма 1 2 Коэффициент общей оборачиваемости капитала -

Оборачиваемость совокупных активов
Kоса стр 010 стр 300 где стр 010 - отчета о прибылях и убытках форма №2 стр 300 - строка бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kоса c 2110 ... Форма 2 стр 1600 нг Форма 1 стр 1600 кг Форма 1 2 Оборачиваемость совокупных активов - значение

Коэффициент эффективности использования активов
Kэиа стр 010 стр 300 где стр 010 - отчета о прибылях и убытках форма №2 стр 300 - строка бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kэиа c 2110 ... Форма 2 стр 1600 нг Форма 1 стр 1600 кг Форма 1 2 Коэффициент эффективности использования активов -

О нормативных значениях коэффициентов при формировании рейтинговой оценки финансово-экономического состояния предприятия
Коды строк баланса Активы Наиболее ликвидные активы А1 1240 1250 Быстрореализуемые активы А2 1230 Медленно реализуемые... А1 А2 А3 А4 БА 1600 Пассивы Наиболее срочные обязательства П1 1520 Краткосрочные обязательства П2 1510 1550 Долгосрочные обязательства П3

Анализ платежеспособности
Код строки 01.01.2014 01.01.2015 изменение базис отчет I Исходные данные для анализа 1. Денежные средства и... Общая величина активов 1600 2026631 2491400 464769 5. Краткосрочные обязательства 1500-1530-1540 1104354 913268 -191086 6. Общая величина обязательств

Балансовая стоимость активов - это стоимость имущества предприятия. В бухгалтерской отчетности балансовая стоимость активов - это строка баланса 1600. Подробнее о том, как рассчитывают балансовую стоимость активов и для чего используется этот показатель, читайте в данной статье.

Балансовая стоимость активов: где посмотреть в балансе (строка) и как рассчитать

Балансовая стоимость активов — это сумма всех активов предприятия в стоимостном выражении, отраженная в бухгалтерском балансе (ББ). Активы предприятия включают в себя:

• внеоборотные активы — строка 1100 ББ;
• оборотные активы — строка 1200 ББ.

Балансовая стоимость активов — это сумма внеоборотных и оборотных активов, отраженная в строке 1600 ББ.

Основные фонды и нематериальные активы относятся к внеоборотным и указываются в ББ по остаточной стоимости, т. е. по цене приобретения за вычетом накопившейся амортизации и с учетом переоценки, если она на предприятии проводилась.

Оборотные же фонды — это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение 1 года или 1 полного цикла. К оборотным относят такие активы, как:

• материалы/запасы;
• дебиторская задолженность;
• денежные средства;
• НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия;
• краткосрочные финансовые вложения.

Исходя из целей, предприятие может рассчитывать балансовую стоимость активов как стоимость всего имущества предприятия либо составляющих его элементов (основных средств, нематериальных активов и пр.). Как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, рассмотрим ниже.

Итак, как уже было отмечено, балансовая стоимость активов отражается по строке 1600 ББ и представляет собой сумму внеоборотных и оборотных активов предприятия. То есть балансовая стоимость активов — это стоимость всего имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. Она рассчитывается так:

Строка 1100 ББ + Строка 1200 ББ.

Обратите внимание! Балансовая стоимость активов и балансовая стоимость чистых активов — это разные понятия. Балансовая стоимость активов — это совокупность всех активов предприятия, в то время как чистые активы — это активы за вычетом обязательств предприятия.

Более детально о чистых активах, можно прочитать в статье «Как рассчитывается учетная величина чистых активов?» .

Информацию о состоянии своих активов предприятие может по требованию предоставлять кредитным и страховым организациям, некоторым контрагентам при совершении сделок. Для этого предприятие составляет справку о балансовой стоимости активов, которая включает в себя расчет, приведенный выше.

С образцом подобной справки и порядком ее заполнения можно ознакомиться в статье «Справка о балансовой стоимости активов - образец» .

Для чего рассчитывают балансовую стоимость активов

Прежде всего, в целях финанализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия. В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

• рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;

Как рассчитывается рентабельность активов, можно прочитать в статье «Определяем рентабельность активов (формула по балансу)» .

• коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.

Как рассчитывается коэффициент оборачиваемости активов, можно прочитать в статье «Коэффициент оборачиваемости активов — формула расчета» .

Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для самоанализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.

Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными согласно п. 1 ст. 46 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ (для ООО) и п. 1 ст. 78 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ (для АО). Для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и стоимость реализуемого имущества. В случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации, сделка признается крупной. В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей. Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.

Итоги

Балансовая стоимость активов — это стоимость имущества предприятия по данным бухгалтерского учета. Информация о ней содержится в строке 1600 бухбаланса. Балансовая стоимость активов — это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.